Информация для иностранных налогоплательщиков

В соответствии с Федеральным законом от 28.06.2014 г. №173-ФЗ «Об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами..» 

Банк проводит работу по выявлению среди клиентов, заключающих (заключивших) договор о банковском обслуживании, лиц, на которых распространяется законодательство иностранного государства о налогообложении иностранных счетов (иностранных налогоплательщиков).

Банком определены следующие критерии для  отнесения клиентов к категории клиента - иностранного налогоплательщика:

1.  Критерии отнесения юридических лиц к категории клиента – иностранного налогоплательщика:

• юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, более 10 процентов акций (долей) уставного капитала которых прямо или косвенно контролируются иностранным государством и/или гражданином иностранного государства, в том числе имеющими одновременно с гражданством РФ гражданство иностранного государства и/или вид на жительство в иностранном государстве;

• юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства (место регистрации в соответствии с иностранным законодательством).

2. Критерии отнесения индивидуальных предпринимателей к категории клиента – иностранного налогоплательщика:

1. наличие у гражданина РФ одновременно с гражданством РФ гражданства иностранного государстве; 

2. иностранных налогоплательщиков;

3. наличие у гражданина РФ вида на жительство в иностранном государстве;

4. наличие гражданства иностранного государства;

5. наличие налогового резидентства в иностранном государстве.

Принятый БанкомСписок иностранных государств для выявления клиентов-иностранных налогоплательщиков.

3. Критерии отнесения юридических лиц к категории налогоплательщик США:

• Юридическое лицо зарегистрировано/учреждено на территории США и при этом такое юридическое лицо относится к лицам, исключенным из состава специально указанных налоговых резидентов США:

•  Американская корпорация, акции которой регулярно котируются на одной или более организованной бирже ценных бумаг;
  
• Американская компания или корпорация, которая входит в расширенную аффилированную группу компании и/или корпорации, указанной в предыдущем пункте;
  
• Американская организация, освобожденная от налогообложения согласно секции 501 (а), а также пенсионные фонды, определение которых установлено секцией 7701 (а) (37) Налогового Кодекса США (далее – НК США);
  
•  Государственное учреждение или агентство США и его дочерние организации;
  
•  Любой штат США, Округ Колумбия, подконтрольные США территории (Американское Самоа, Территория Гуам, Северные Марианские о-ва, Пуэрто-Рико, Американские Виргинские о-ва), их любое политическое отделение данных или любое агентство или другое образование, которое ими создано или полностью им принадлежит;
  
• Американский банк в соответствии с определением секции 581 НК США (банковские и трастовые организации, существенную часть бизнеса которых составляет прием депозитов, выдача кредитов или предоставление фидуциарных услуг и которые имеют соответствующую лицензию);
  
• Американский инвестиционный фонд недвижимости, определенный в соответствии с секцией 856 НК США;
  
• Американская регулируемая инвестиционная компания, соответствующая определению секции 851 НК США или любая компания, зарегистрированная в Комиссии по ценным бумагам и биржам;
  
• Американский инвестиционный фонд (англ. Common trust fund) в соответствии с определением, содержащим в секции 584 НК США;
  
• Американский траст, освобожденный от налогообложения согласно секции 664 (с) НК США (положение данной секции касаются трастов, созданных для благотворительных целей);
  
• Американский дилер ценными бумагами, товарами биржевой торговли, или деривативами (включая такие инструменты как фьючерсы, форварды Х- опционы), который зарегистрирован в качестве дилера в соответствии с требованиями законодательства США;
  
• Американский брокер, имеющий соответствующую лицензию;
  
• Американский траст, освобожденный от налогообложения согласно секции 403 (b) НК США (трасты, созданные для сотрудников организации, удовлетворяющие определенными критериями) и секции 457 (g) НК США (трасты, созданные для выплаты компенсаций сотрудникам государственных организаций США).
  

• Юридическое лицо зарегистрировано/учреждено не на территории США и при этом юридическое лицо не является финансовым институтом для целей FATCA и в состав контролирующих лиц (бенефициаров) юридического лица, которым прямо или косвенно принадлежит более 10% доли в юридическом лице, входит одно из следующих лиц:

• Физические лица, которые являются налоговыми резидентами США;
• Юридические лица, которые зарегистрированы/учреждены на территории США и которые не относятся к категории юридических лиц, исключенных из состава специально указанных налоговых резидентов США и более 50% (по отдельности или в совокупности) совокупного дохода такого юридического лица за предшествующий год составляют «пассивные доходы» , и более 50% (по отдельности или в совокупности) от средневзвешенной величины активов юридического лица (на конец квартала), составляют активы, приносящие такой доход.

• Иные критерии (с учетом исключений, установленных выше):

• США как страна резидентства;
  
• налоговый статус США;
  
• почтовый адрес в США (включая почтовый ящик);
  
• телефонный номер, зарегистрированный в США;
  
• действующая доверенность, выданная лицу, проживающему на территории  США;
  
• право подписи, выданное лицу с адресом в США.
  

4. Критерии отнесения физических лиц – индивидуальных предпринимателей к категории налогоплательщика США:

В соответствии с законодательством США, физические лица-индивидуальные предприниматели признаются налоговыми резидентами США, если выполняется одно из следующих условий:

• физическое лицо (индивидуальный предприниматель) является гражданином США;

• физическое лицо (индивидуальный предприниматель), один из родителей которого является гражданином США ;

• физическое лицо (индивидуальный предприниматель) имеет разрешение на постоянное пребывание в США (карточка постоянного жителя/вид на жительство США (форма 1-551 (англ. Green Card));

Дополнительные признаки, которые могут свидетельствовать о наличии вышеуказанных критериев в отношении налогоплательщиков США:

- место рождения на территории США;

- адрес проживания, регистрация на территории США;

- почтовый адрес в США (включая почтовый ящик);

- телефонный номер, зарегистрированный на территории США;

- физическое лицо (индивидуальный предприниматель) соответствует «долгосрочному пребыванию в США» ; 

- наличие поручения о переводе средств на счета финансовых институтов в США;

- право подписи предоставленное физическому лицу, проживающему на территории США.

Дополнительные критерии направлены для выявления персон США при идентификации клиентов и не подлежат размещению на сайте в сети Интернет.

1 -К «пассивным доходам» относятся следующие доходы:

Дивиденды; проценты; доходы, полученные от пула страховых договоров, при условии, что полученные суммы зависят целиком или в части от доходности пула; рента и роялти (за исключением ренты и роялти, полученной в ходе активной операционной деятельности); аннуитеты; прибыль от продажи или обмене имущества, приносящего один из видов вышеуказанных доходов; прибыль от сделок с биржевыми товарами (включая фьючерсы, форварды и аналогичные сделки), за исключением сделок, которые являются основной деятельностью Вашей организации; прибыль от операций с иностранной валютой (положительные или отрицательные курсовые разницы); контракты, стоимость которых привязана к базовому активу (номиналу), например, деривативы (валютный СВОП, процентный СВОП, опционы и др.); выкупная сумма по договору страхования или сумма займа, обеспеченная договором страхования; суммы, полученные страховой компанией за счет резервов на осуществление страховой деятельности и аннуитетов.

2 Гражданство США автоматически распространяется на родных или приемных детей граждан США в следующих случаях:

- один из родителей – гражданин США по рождению или после натурализации (процедура получения гражданства);

- возраст ребенка до 18 лет;

Ребенок проживает в США в качестве иностранца с законным постоянным видом на жительство, юридически и фактически находится под опекой родителя – гражданина США, в случае приемного ребенка, процедура усыновления должна быть официально завершена (судебное решение).

3 Долгосрочным пребыванием в США считается пребывание, если срок нахождения пребывание, если на территории США не менее 31 дня в течении текущего календарного года и не менее 183 дней в течении 3 лет, включая текущий год и два непосредственно предшествующих года. При этом сумма дней, в течении которых физическое лицо присутствовало на территории иностранного государства в текущем году, а также в двух предшествующих годах, умножается на установленный коэффициент:

- коэффициент текущего года равен 1 (т.е. учитываются все дни, проведенные в США в текущем году);

- коэффициент предшествующего года равен 1/3;

- коэффициент позапрошлого года равен 1/6. 

Налоговыми резидентами США не признаются учителя, студенты и стажеры, временно присутствовавшие на территории США на основании виз типа «F», «J», «M» или «Q».

В целях реализации указанного Федерального закона Банк вправе использовать любые обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах способы получения информации для целей отнесения клиента к категории иностранных налогоплательщиков (персон США), в том числе:

• письменные и устные вопросы/запросы клиенту;

• заполнение клиентом опросных листов, подтверждающих/опровергающих возможность его отнесения к категории налогоплательщика США (форм, предусмотренных требованиями налогового законодательства США

1. Опросный лист для юридического лица
2. Опросный лист для физического лица