Информация для иностранных налогоплательщиков
В соответствии с Федеральным законом от 28.06.2014 г. №173-ФЗ «Об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами..»
Банк проводит работу по выявлению среди клиентов, заключающих (заключивших) договор о банковском обслуживании, лиц, на которых распространяется законодательство иностранного государства о налогообложении иностранных счетов (иностранных налогоплательщиков).
Банком определены следующие критерии для отнесения клиентов к категории клиента - иностранного налогоплательщика:
1. Критерии отнесения юридических лиц к категории клиента – иностранного налогоплательщика:
• юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, более 10 процентов акций (долей) уставного капитала которых прямо или косвенно контролируются иностранным государством и/или гражданином иностранного государства, в том числе имеющими одновременно с гражданством РФ гражданство иностранного государства и/или вид на жительство в иностранном государстве;
• юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства (место регистрации в соответствии с иностранным законодательством).
2. Критерии отнесения индивидуальных предпринимателей к категории клиента – иностранного налогоплательщика:
1. наличие у гражданина РФ одновременно с гражданством РФ гражданства иностранного государстве;
2. иностранных налогоплательщиков;
3. наличие у гражданина РФ вида на жительство в иностранном государстве;
4. наличие гражданства иностранного государства;
5. наличие налогового резидентства в иностранном государстве.
Принятый БанкомСписок иностранных государств для выявления клиентов-иностранных налогоплательщиков.
3. Критерии отнесения юридических лиц к категории налогоплательщик США:
• Юридическое лицо зарегистрировано/учреждено на территории США и при этом такое юридическое лицо относится к лицам, исключенным из состава специально указанных налоговых резидентов США:
- Американская корпорация, акции которой регулярно котируются на одной или более организованной бирже ценных бумаг;
- Американская компания или корпорация, которая входит в расширенную аффилированную группу компании и/или корпорации, указанной в предыдущем пункте;
- Американская организация, освобожденная от налогообложения согласно секции 501 (а), а также пенсионные фонды, определение которых установлено секцией 7701 (а) (37) Налогового Кодекса США (далее – НК США);
- Государственное учреждение или агентство США и его дочерние организации;
- Любой штат США, Округ Колумбия, подконтрольные США территории (Американское Самоа, Территория Гуам, Северные Марианские о-ва, Пуэрто-Рико, Американские Виргинские о-ва), их любое политическое отделение данных или любое агентство или другое образование, которое ими создано или полностью им принадлежит;
- Американский банк в соответствии с определением секции 581 НК США (банковские и трастовые организации, существенную часть бизнеса которых составляет прием депозитов, выдача кредитов или предоставление фидуциарных услуг и которые имеют соответствующую лицензию);
- Американский инвестиционный фонд недвижимости, определенный в соответствии с секцией 856 НК США;
- Американская регулируемая инвестиционная компания, соответствующая определению секции 851 НК США или любая компания, зарегистрированная в Комиссии по ценным бумагам и биржам;
- Американский инвестиционный фонд (англ. Common trust fund) в соответствии с определением, содержащим в секции 584 НК США;
- Американский траст, освобожденный от налогообложения согласно секции 664 (с) НК США (положение данной секции касаются трастов, созданных для благотворительных целей);
- Американский дилер ценными бумагами, товарами биржевой торговли, или деривативами (включая такие инструменты как фьючерсы, форварды Х- опционы), который зарегистрирован в качестве дилера в соответствии с требованиями законодательства США;
- Американский брокер, имеющий соответствующую лицензию;
- Американский траст, освобожденный от налогообложения согласно секции 403 (b) НК США (трасты, созданные для сотрудников организации, удовлетворяющие определенными критериями) и секции 457 (g) НК США (трасты, созданные для выплаты компенсаций сотрудникам государственных организаций США).
• Юридическое лицо зарегистрировано/учреждено не на территории США и при этом юридическое лицо не является финансовым институтом для целей FATCA и в состав контролирующих лиц (бенефициаров) юридического лица, которым прямо или косвенно принадлежит более 10% доли в юридическом лице, входит одно из следующих лиц:
- Физические лица, которые являются налоговыми резидентами США;
- Юридические лица, которые зарегистрированы/учреждены на территории США и которые не относятся к категории юридических лиц, исключенных из состава специально указанных налоговых резидентов США и более 50% (по отдельности или в совокупности) совокупного дохода такого юридического лица за предшествующий год составляют «пассивные доходы» , и более 50% (по отдельности или в совокупности) от средневзвешенной величины активов юридического лица (на конец квартала), составляют активы, приносящие такой доход.
• Иные критерии (с учетом исключений, установленных выше):
- США как страна резидентства;
- налоговый статус США;
- почтовый адрес в США (включая почтовый ящик);
- телефонный номер, зарегистрированный в США;
- действующая доверенность, выданная лицу, проживающему на территории США;
- право подписи, выданное лицу с адресом в США.
4. Критерии отнесения физических лиц – индивидуальных предпринимателей к категории налогоплательщика США:
В соответствии с законодательством США, физические лица-индивидуальные предприниматели признаются налоговыми резидентами США, если выполняется одно из следующих условий:
• физическое лицо (индивидуальный предприниматель) является гражданином США;
• физическое лицо (индивидуальный предприниматель), один из родителей которого является гражданином США ;
• физическое лицо (индивидуальный предприниматель) имеет разрешение на постоянное пребывание в США (карточка постоянного жителя/вид на жительство США (форма 1-551 (англ. Green Card));
Дополнительные признаки, которые могут свидетельствовать о наличии вышеуказанных критериев в отношении налогоплательщиков США:
- место рождения на территории США;
- адрес проживания, регистрация на территории США;
- почтовый адрес в США (включая почтовый ящик);
- телефонный номер, зарегистрированный на территории США;
- физическое лицо (индивидуальный предприниматель) соответствует «долгосрочному пребыванию в США» ;
- наличие поручения о переводе средств на счета финансовых институтов в США;
- право подписи предоставленное физическому лицу, проживающему на территории США.
Дополнительные критерии направлены для выявления персон США при идентификации клиентов и не подлежат размещению на сайте в сети Интернет.
1 -К «пассивным доходам» относятся следующие доходы:
Дивиденды; проценты; доходы, полученные от пула страховых договоров, при условии, что полученные суммы зависят целиком или в части от доходности пула; рента и роялти (за исключением ренты и роялти, полученной в ходе активной операционной деятельности); аннуитеты; прибыль от продажи или обмене имущества, приносящего один из видов вышеуказанных доходов; прибыль от сделок с биржевыми товарами (включая фьючерсы, форварды и аналогичные сделки), за исключением сделок, которые являются основной деятельностью Вашей организации; прибыль от операций с иностранной валютой (положительные или отрицательные курсовые разницы); контракты, стоимость которых привязана к базовому активу (номиналу), например, деривативы (валютный СВОП, процентный СВОП, опционы и др.); выкупная сумма по договору страхования или сумма займа, обеспеченная договором страхования; суммы, полученные страховой компанией за счет резервов на осуществление страховой деятельности и аннуитетов.
2 Гражданство США автоматически распространяется на родных или приемных детей граждан США в следующих случаях:
- один из родителей – гражданин США по рождению или после натурализации (процедура получения гражданства);
- возраст ребенка до 18 лет;
Ребенок проживает в США в качестве иностранца с законным постоянным видом на жительство, юридически и фактически находится под опекой родителя – гражданина США, в случае приемного ребенка, процедура усыновления должна быть официально завершена (судебное решение).
3 Долгосрочным пребыванием в США считается пребывание, если срок нахождения пребывание, если на территории США не менее 31 дня в течении текущего календарного года и не менее 183 дней в течении 3 лет, включая текущий год и два непосредственно предшествующих года. При этом сумма дней, в течении которых физическое лицо присутствовало на территории иностранного государства в текущем году, а также в двух предшествующих годах, умножается на установленный коэффициент:
- коэффициент текущего года равен 1 (т.е. учитываются все дни, проведенные в США в текущем году);
- коэффициент предшествующего года равен 1/3;
- коэффициент позапрошлого года равен 1/6.
Налоговыми резидентами США не признаются учителя, студенты и стажеры, временно присутствовавшие на территории США на основании виз типа «F», «J», «M» или «Q».
В целях реализации указанного Федерального закона Банк вправе использовать любые обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах способы получения информации для целей отнесения клиента к категории иностранных налогоплательщиков (персон США), в том числе:
• письменные и устные вопросы/запросы клиенту;
• заполнение клиентом опросных листов, подтверждающих/опровергающих возможность его отнесения к категории налогоплательщика США (форм, предусмотренных требованиями налогового законодательства США
- Опросный лист для юридического лица
- Опросный лист для физического лица